Belasting en vrijstelling

Op deze vraag kan je pas antwoord geven als je weet dat de stichting of vereniging aangifte moet doen. Uit de aangifte blijkt of zij belasting moet betalen. Wil je weten of de stichting of vereniging aangifte moet doen? Lees dan eerst de informatie op dit loket.

Twijfel je na het lezen van de informatie of de stichting of vereniging aangifte moet doen? Dan kun je het volgende doen:

• de activiteiten en inkomsten laten beoordelen door een fiscaal dienstverlener (belastingadviseur)
• de check voor stichtingen en verenigingen invullen
  Deze check is een handig hulpmiddel om te controleren of het nodig is om een (her)beoordeling van de belastingplicht aan te vragen.
• een verzoek om vooroverleg indienen bij een belastingkantoor
  Op de pagina Specifieke situatie lees je hoe je dat doet en waar het verzoek aan moet voldoen.

Wil je weten of de stichting of vereniging in aanmerking komt voor de btw-vrijstelling voor sociaal-culturele instellingen? Lees dan de informatie over deze vrijstelling op de internetsite van de Belastingdienst.

Komt de stichting of vereniging niet voor op de lijst met de door de overheid geselecteerde categorieën van vrijgestelde sociaal-culturele instellingen? Maar denk je dat de stichting of vereniging wel in aanmerking komt voor deze btw-vrijstelling? Dan kun je de Belastingdienst vragen om dit te beoordelen. Hoe je dat doet lees je bij Verzoek indienen vrijstelling sociaal-culturele instelling.

Ook een instelling met de ANBI-status kan belastingplichtig zijn voor verschillende belastingmiddelen, zoals de omzetbelasting (btw), vennootschapsbelasting en loonheffingen. Is de instelling met ANBI-status belastingplichtig? Dan moet zij aangifte doen.

Hoe weet ik of de ANBI belastingplichtig is?

Door de informatie op dit loket te lezen kom je erachter of de ANBI belastingplichtig is voor 1 of meer belastingen. Je vindt bijvoorbeeld informatie over belastingplicht voor de btw, vennootschapsbelasting en loonheffingen. Kijk ook eens naar de vrijstellingen en regelingen per belastingmiddel.

Twijfel je?

Twijfel je of de ANBI voor 1 of meer belastingmiddelen belastingplichtig is en dus aangifte moet doen? Dan kan je het volgende doen:

• de activiteiten en inkomsten laten beoordelen door een fiscaal dienstverlener (belastingadviseur)
• de check voor stichtingen en verenigingen invullen
  Deze check is een handig hulpmiddel om te controleren of het nodig is om een herbeoordeling van de belastingplicht aan te vragen.
• om vooroverleg vragen bij een belastingkantoor
  Op de pagina Specifieke situatie lees je hoe je dat doet en waar het verzoek aan moet voldoen.

Wat zijn de voordelen van de ANBI-status?

De voordelen van de ANBI-status en meer informatie over ANBI’s zijn te vinden op ANBI Loket.

Ook een steunstichting kan belastingplichtig zijn voor verschillende belastingmiddelen, zoals de omzetbelasting (btw), vennootschapsbelasting en loonheffingen. Is de steunstichting belastingplichtig? Dan moet zij aangifte doen.

Hoe weet ik of de steunstichting belastingplichtig is?

Door de informatie op dit loket te lezen kom je erachter of de steunstichting belastingplichtig is voor 1 of meer belastingen. Je vindt bijvoorbeeld informatie over belastingplicht voor de btw, vennootschapsbelasting en loonheffingen. Kijk ook eens naar de vrijstellingen en regelingen per belastingmiddel.

Twijfel je?

Twijfel je of de steunstichting voor 1 of meer belastingmiddelen belastingplichtig is en dus aangifte moet doen? Dan kan je het volgende doen:

• de activiteiten en inkomsten laten beoordelen door een fiscaal dienstverlener (belastingadviseur)
• de check voor stichtingen en verenigingen invullen
  Deze check is een handig hulpmiddel om te controleren of het nodig is om een herbeoordeling van de belastingplicht aan te vragen.
• om vooroverleg vragen bij een belastingkantoor
  Op de pagina Specifieke situatie lees je hoe je dat doet en waar het verzoek aan moet voldoen.

Een vergoeding of ontvangen bedrag is belast met omzetbelasting (btw) als hier een tegenprestatie tegenover staat. Of er btw in rekening moet worden gebracht hangt dus ervan af of de sponsor die de stichting of vereniging geld geeft, daar iets voor terugkrijgt.

Sponsoring of donatie

Het woord 'sponsoring' wordt vaak verkeerd gebruikt. Mensen zien een bedrag van een sponsor vaak als een donatie. Een stichting of vereniging die een bedrag van een sponsor krijgt ziet dit namelijk als financiële steun. Het bedrag van een sponsor zien als een donatie is niet altijd juist. Voor de btw is het belangrijk om deze begrippen goed uit elkaar te houden.

Een donatie is een gift uit vrijgevigheid waar niks tegenover staat. Daarom is een donatie niet belast met btw. Een bedrag van een sponsor (sponsoring) is een bedrag waar vaak wel iets tegenover staat. Bijvoorbeeld dat er reclame gemaakt wordt voor de sponsor, zoals een naamsvermelding op een website of banner. De tegenprestatie is dan reclame maken, waardoor het bedrag van de sponsor wél belast is met btw. Maar er is een uitzondering.

Vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten

Soms geldt een btw-vrijstelling, namelijk de vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten. Hierdoor kan het bedrag van de sponsor vrijgesteld zijn van btw. Je hoeft dan toch geen btw in rekening te brengen. Zo kan het sponsorbedrag bij bijvoorbeeld een sportvereniging of een sociaal-culturele instelling vrijgesteld zijn. Op de pagina Btw-vrijstellingen staat meer uitleg over deze vrijstelling.

Je kan namens de stichting of vereniging alleen in uitzonderlijke situaties uitstel krijgen voor het doen van de btw-aangifte. Er moet sprake zijn van een ernstige calamiteit. Voorbeelden van calamiteiten zijn brand, een ongeluk of een overstroming.

Ben je op vakantie wanneer je aangifte moet doen? Dit is geen calamiteit. Je krijgt dus geen uitstel. Meer informatie kan je vinden op de internetsite van de Belastingdienst.

Hoe vraag ik uitstel aan?

Kan je vanwege een ernstige calamiteit de btw-aangifte niet op tijd indienen? Dan kan je uitstel aanvragen. Stuur hiervoor een brief naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt.

Ben je het niet eens met de vaststelling belastingplicht btw? Dan kun je pas bezwaar maken na het indienen van de aangifte btw. Hoe je dat doet hangt af van de ingediende aangifte btw.

De stichting of vereniging moet btw betalen

Moet de stichting of vereniging volgens de ingediende aangifte een bedrag aan btw betalen? Maar ben je het niet eens met de vastgestelde btw-plicht? Dan maak je bezwaar tegen het bedrag dat op de aangifte is voldaan.

Stuur hiervoor een brief met de reden van het bezwaar naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt. Dit moet je doen binnen 6 weken na de dag waarop de btw is betaald. Vermeld in de brief ook:

• de datum waarop je het bezwaar stuurt
• het btw-nummer
• het tijdvak
• het bedrag van de aangifte
• je handtekening
• de contactgegevens

De stichting of vereniging krijgt btw terug

Krijgt de stichting of vereniging volgens de ingediende aangifte een bedrag aan btw terug? Maar ben je het niet eens met de vastgestelde btw-plicht? Dan maak je bezwaar tegen de teruggaafbeschikking. Dit is een brief die de stichting of vereniging van de Belastingdienst krijgt na het indienen van de aangifte.

Stuur hiervoor een brief met de reden van het bezwaar naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt. Dit moet je doen binnen 6 weken na de datum die op de teruggaafbeschikking staat. Vermeld in de brief ook:

• de datum waarop je het bezwaar stuurt
• het btw-nummer
• het tijdvak
• het bedrag van de aangifte
• je handtekening
• de contactgegevens

Nihilaangifte

Wat is een nihilaangifte?

Hoeft de stichting of vereniging volgens de ingediende aangifte geen btw te betalen en krijgt zij ook geen btw terug? Dan noemen we die aangifte een nihilaangifte.

Bezwaar maken

Heeft de stichting of vereniging een nihilaangifte ingediend? Maar ben je het niet eens met de vastgestelde btw-plicht? Ook dan kun je bezwaar maken.

Stuur hiervoor een brief met de reden van het bezwaar naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt. Dit moet je doen binnen 6 weken na het indienen van de nihilaangifte. Heb je bijvoorbeeld op 20 april een nihilaangifte ingediend over het eerste kwartaal? Dan begint de bezwaartermijn van 6 weken te lopen vanaf 21 april. Vermeld in de brief ook:

• de datum waarop je het bezwaar stuurt
• het btw-nummer
• het tijdvak
• het bedrag van de aangifte (nihil)
• je handtekening
• de contactgegevens

Wat is een naheffingsaanslag?

Komt de Belastingdienst tot de conclusie dat de stichting of vereniging nog btw moet betalen? Dan krijgt de stichting of vereniging een aanslag. Deze aanslag is bedoeld om de nog openstaande btw te innen. Dit noem je een naheffingsaanslag. De stichting of vereniging krijgt hiervan een brief.

Wanneer kan de stichting of vereniging een naheffingsaanslag krijgen?

De stichting of vereniging kan een naheffingsaanslag voor de btw krijgen in de volgende 4 gevallen.

1. Je hebt geen btw-aangifte ingediend en niet betaald

Heeft de stichting of vereniging geen btw-aangifte gedaan? De stichting of vereniging krijgt dan een naheffingsaanslag met boete. Als er geen btw-aangifte is gedaan, is er geen omzetbedrag bekend bij de Belastingdienst. Daarom doet de Belastingdienst zelf een schatting van het omzetbedrag van de stichting of vereniging. Over deze geschatte omzet berekent de Belastingdienst de btw. Daarnaast krijgt de stichting of vereniging nog een boete. Zij heeft namelijk ook niet op tijd betaald. De stichting of vereniging krijgt dus 2 boetes opgelegd.

2. De btw-aangifte is te laat ingediend en er is niet of te laat betaald

Heeft de stichting of vereniging de aangifte te laat ingediend? En betaalt zij de btw niet of te laat? Dan krijgt de stichting of vereniging een naheffingsaanslag over het bedrag aan btw dat op dat moment nog niet is betaald. Zij krijgt ook 2 boetes. De eerste boete krijgt zij voor het te laat indienen van de aangifte. De stichting of vereniging krijgt ook een boete omdat er niet of niet op tijd is betaald.

3. Er is op tijd btw-aangifte gedaan, maar er is niet of te laat betaald

Heeft de stichting of vereniging op tijd aangifte gedaan? Maar heeft zij niet of niet op tijd betaald? Dan krijgt de stichting of vereniging een naheffingsaanslag. Zij krijgt in dit geval een boete over het bedrag aan btw dat zij te laat heeft betaald. De stichting of vereniging krijgt dus alleen een boete voor het niet of niet op tijd betalen van de btw.

4. De stichting of vereniging heeft geen of te weinig btw aangegeven

Soms doet de Belastingdienst onderzoek naar de ingediende btw-aangifte. Zij kan dan concluderen dat de stichting of vereniging geen of te weinig btw heeft aangegeven. Bijvoorbeeld na een controle van de activiteiten van de stichting of vereniging, of na een boekenonderzoek. Ook dan kan de stichting of vereniging een naheffingsaanslag met boete krijgen voor de niet of te weinig betaalde btw.

Hoe kan de stichting of vereniging een naheffingsaanslag voorkomen?

Je kan een naheffingsaanslag voorkomen door:

• altijd op tijd aangifte btw te doen
• de verschuldigde btw altijd op tijd te betalen

Is de stichting of vereniging aangifteplichtig voor de btw? En staan er btw-aangiften klaar in Mijn Belastingdienst Zakelijk? Dan moet de stichting of verenging dus altijd op tijd btw-aangifte doen en de btw betalen.

Misschien denk je dat de stichting of vereniging geen btw-belaste omzet behaald heeft en daarom geen aangifte hoeft te doen. Maar je moet altijd btw-aangifte doen als de Belastingdienst hierom vraagt. Ook wanneer er niets aan te geven is. Bijvoorbeeld omdat er geen btw-belaste activiteiten zijn. Of wanneer er btw-vrijgestelde activiteiten zijn.

Niet eens met de naheffingsaanslag?

Ben je het niet eens met de aanheffingsaanslag? Dan kan je bezwaar maken. Meer informatie vind je op de internetsite van de Belastingdienst.

Ben je het er niet mee eens dat de stichting of vereniging volgens de Belastingdienst belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting? Dan kan je bezwaar maken. Bezwaar maken kan pas als je een definitieve aanslag vennootschapsbelasting hebt ontvangen.

Voorbeeld

Een stichting is volgens de Belastingdienst belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Zij moet voor het eerst aangifte doen voor boekjaar 2023. De stichting ontvangt een definitieve aanslag vennootschapsbelasting 2023 nadat de aangifte verwerkt is. Dan pas kan zij bezwaar maken tegen de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting.

Bezwaar maken

Heb je de definitieve aanslag ontvangen? Dan kan je op 2 verschillende manieren bezwaar maken.

Optie 1: formulier Bezwaar zakelijk

Stuur binnen 6 weken na de datum van de aanslag het ingevulde formulier Bezwaar zakelijk naar:

Belastingdienst/Centrale administratieve processen
Postbus 2572
6401 DB Heerlen

Optie 2: brief naar het belastingkantoor

Stuur binnen 6 weken na de datum van de aanslag een brief naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt. Het adres van het belastingkantoor staat linksboven op de aanslag vermeld. Je kan het adres ook opzoeken via de internetsite van de Belastingdienst. Zet in deze brief in elk geval:

• de datum waarop je het bezwaar verstuurt
• de naam en het adres van de stichting of vereniging
• de aanslag waartegen je bezwaar maakt
• het aanslagnummer
• de reden van het bezwaar
• je naam en handtekening onderaan de brief

Hoe verder?

Heeft de Belastingdienst het bezwaar ontvangen? Dan krijg je binnen 2 weken een ontvangstbevestiging. Meer informatie over wanneer je de beslissing op het bezwaar ontvangt lees je op de internetsite van de Belastingdienst.

Je kan bezwaar maken binnen 6 weken na betaling van de aangifte loonheffingen. Dit kan op de volgende 3 manieren:

• met het formulier bezwaar loonheffingen
• per brief aan het eigen belastingkantoor
• per brief aan Team Stichtingen en Verenigingen

Deze 3 mogelijkheden worden hieronder verder uitgelegd.

Met het formulier ‘Bezwaar loonheffingen’

In dit formulier kies je voor de optie “Betaald bedrag aan loonheffingen waartegen u bezwaar maakt”. Het formulier kan je op de computer invullen en opslaan. Je kan het niet digitaal naar de Belastingdienst sturen. Print het formulier uit, onderteken het en stuur het per post naar:
 
Belastingdienst/ Centrale Administratieve Processen
Postbus 8738
4820 BA Breda

Je vindt dit formulier op de internetsite van de Belastingdienst.  

Per brief aan het eigen belastingkantoor

In de brief zet je de naam, het adres en het loonheffingennummer van de stichting of vereniging. Ook zet je deze informatie erin:

• het aangiftetijdvak
• het bedrag van de aangifte loonheffingen waartegen je bezwaar maakt
• de reden van het bezwaar
• de datum van ondertekening
• je handtekening

Als je het telefoonnummer en e-mailadres in het bezwaar zet, kan de Belastingdienst je sneller helpen. Je stuurt de bezwaarbrief naar het belastingkantoor waar de stichting of vereniging onder valt. De Belastingdienst doet binnen 12 weken uitspraak. Tegen deze uitspraak kan je in beroep gaan bij de bestuursrechter.

Per brief aan Team stichtingen en verenigingen

Is de aangifteplicht van de stichting of vereniging door de Belastingdienst nog niet zo lang geleden beoordeeld? En doet de stichting of vereniging sindsdien korter dan een half jaar aangifte? Dan maak je bezwaar tegen het bedrag aan loonheffingen dat je hebt betaald door een brief te sturen naar:

Belastingdienst/ Kantoor Maastricht
T.a.v. Team Stichtingen en Verenigingen
Postbus 4486
6401 CZ Heerlen

Huurt de stichting of vereniging wel eens een artiest of een artiestengezelschap in voor een optreden? Dan is de artiesten- en beroepssportersregeling misschien van toepassing.

Wil je weten of deze regeling van toepassing is? Bepaal dit dan door de Handleiding Loonheffingen Artiesten- en beroepssportersregeling te lezen.

Meer informatie

Meer informatie over de artiesten- en beroepssportersregeling vind je op de internetsite van de Belastingdienst.