Uit de (vennootschapsbelasting)praktijk: ANBI Stichting Fietsbuddy

Publicatiedatum 28-07-2026 | Laatste update 28-08-2026

In deze rubriek beschrijven we voorbeelden uit de praktijk en de gevolgen voor de vennootschapsbelasting. We passen daarbij steeds stap voor stap de wet- en regelgeving toe. Heb je ook een suggestie voor een praktijkvoorbeeld, laat het ons weten via het contactformulier.

Stichting Fietsbuddy is opgericht in 2021 en maakt fietstochten mogelijk voor mensen die niet zelfstandig kunnen fietsen. De stichting heeft 45 duofietsen met elektrische trapondersteuning en vele vrijwilligers die als buddy meefietsen. Dankzij de inzet van vrijwilligers, giften/donaties en subsidie van gemeenten blijft de prijs voor het gebruik laag. In de statuten staat dat de stichting geen winstoogmerk heeft.

Om zoveel mogelijk giften en donaties te werven heeft de stichting de ANBI-status aangevraagd en gekregen. De betalers van de gift of donatie doen dit uit vrijgevigheid en krijgen daar niks voor terug. Ook hebben zij helemaal geen belang bij de activiteit van de stichting.

De duofietsen staan in meerdere gemeenten. Deze gemeenten betalen subsidie aan de stichting zodat het gebruik van de duofietsen toegankelijk blijft voor een kwetsbare groep mensen. Het zijn exploitatiesubsidies waarbij de stichting het deel dat in een jaar niet is gebruikt niet hoeft terug te betalen.

In de jaren 2021 tot en met 2025 heeft de stichting de volgende fiscale resultaten behaald:

• 2021: € 13.000 winst
• 2022: € 16.000 winst
• 2023: € 3.000 verlies
• 2024: € 27.000 winst
• 2025: € 20.000 winst

Het gaat hierbij om de resultaten die zijn behaald met de ontvangen bijdragen van de gebruikers en de subsidie. De ontvangen giften en donaties zijn niet meegeteld.

De stichting heeft kort na inschrijving bij KVK een brief van de Belastingdienst ontvangen. In die brief staat dat de Belastingdienst niet uit zichzelf een uitnodiging verstuurt aan de stichting om aangifte vennootschapsbelasting te doen.

Toepassen wet- en regelgeving

Een stichting is belastingplichtig voor zover zij (a) een onderneming drijft en er (b) geen volledige vrijstelling geldt. Voor een stichting met de ANBI-status gelden dezelfde regels als voor een stichting zonder deze status. Dus ook een ANBI stichting kan vennootschapsbelastingplichtig zijn.

a. Drijft de stichting een onderneming?

Als eerste beoordelen we of sprake is van 1 activiteit of dat sprake is van meerdere zelfstandige activiteiten. In dit geval is het mogelijk maken van fietstochten met een duofiets en buddy de enige activiteit van de stichting.

Vervolgens beoordelen we of deze activiteit voldoet aan alle 3 de voorwaarden van een onderneming zoals die uitgebreid zijn beschreven op de pagina Voorwaarden onderneming:

1. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
   Om de fietstochten mogelijk te maken is een reeks van samenhangende handelingen nodig met inzet van kapitaal en arbeid. Bijvoorbeeld de aanschaf van duofietsen (kapitaal) en de inzet van vrijwilligers (arbeid) die meefietsen. Daarmee is sprake van een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid.
2. Deelname economisch verkeer
   De stichting presteert aan derden. Daarmee is sprake van deelname aan het economisch verkeer. ‘Derden’ zijn in dit geval de gebruikers van de duofietsen. Daarnaast zijn ook de gemeenten die subsidie betalen derden. Zij hebben namelijk ook belang bij de activiteit van de stichting.
3. Winst behalen (winststreven)
   Bij het beoordelen van een winststreven is niet relevant dat de stichting volgens de statuten geen winstoogmerk heeft. Wat telt is dat de stichting daadwerkelijk (regelmatig) overschotten behaalt met de ondernemingsactiviteit. In dit geval behaalt de stichting met de bijdragen van de gebruikers en de subsidie overschotten. De stichting heeft dus een winststreven.

De betalers van de giften en donaties hebben helemaal geen belang bij de ondernemingsactiviteit. Daarom nemen we de ontvangen giften en donaties niet mee bij het beoordelen van het winststreven.

De activiteit van de stichting voldoet aan alle 3 de voorwaarden. De stichting drijft daarom een onderneming. Het maakt daarbij niet uit of de stichting wel of geen concurrentie vormt voor commerciële ondernemingen.

b. Geldt er een vrijstelling?

Voor de jaren 2021 tot en met 2024 geldt de vrijstelling vanwege de hoogte van de fiscale winst. De fiscale resultaten zijn in die jaren niet hoger dan de winstdrempels van de vrijstelling. Lees meer over de vrijstelling op de pagina Vrijstelling vanwege de hoogte van de fiscale winst.

De vrijstelling geldt niet voor het jaar 2025. Het fiscaal resultaat is in dat jaar hoger dan de winstdrempels van de vrijstelling.

c. Moet de stichting aangifte vennootschapsbelasting doen?

Voor de jaren 2021 tot en met 2024 is de stichting vrijgesteld en ook niet uitgenodigd door de Belastingdienst om aangifte vennootschapsbelasting te doen. De stichting hoeft daarom voor die jaren geen aangifte te doen.

Voor het jaar 2025 is de stichting wel belastingplichtig. Deze moet daarom voor dat jaar aangifte vennootschapsbelasting doen. De stichting moet zelf vragen om een uitnodiging tot het doen van aangifte vennootschapsbelasting 2025. Dit doet de stichting door een brief te sturen naar de Belastingdienst. Je leest meer over het doen van aangifte vennootschapsbelasting op de pagina Wanneer moet je aangifte vennootschapsbelasting doen?.

d. Geldt er een speciale regeling vanwege de ANBI-status?

De stichting werkt met vrijwilligers die geen of een lage vergoeding krijgen. Hierdoor blijven de arbeidskosten van de stichting laag. Onder bepaalde voorwaarden kan een stichting met de ANBI-status niet-gemaakte ‘arbeidskosten’ in de aangifte vennootschapsbelasting toch als kosten aftrekken van de fiscale winst. De stichting betaalt daardoor minder of zelfs geen vennootschapsbelasting.

Meer informatie over de voorwaarden van deze speciale regeling lees je op de pagina Aftrek fictieve personeelskosten.

Conclusie

ANBI Stichting Fietsbuddy moet vanaf de oprichting zelf controleren of het klopt dat deze geen aangifte vennootschapsbelasting hoeft te doen. Hierbij gelden dezelfde regels als voor een stichting zonder de ANBI-status. Zo blijkt dat de stichting sinds 2021 een onderneming drijft en jaarlijks moet (laten) beoordelen of de vrijstelling geldt. Bij deze beoordeling wordt gekeken naar het fiscale resultaat. Voor het jaar 2025 geldt de vrijstelling niet. De stichting moet daarom voor dat jaar aangifte vennootschapsbelasting doen. Vanwege de ANBI-status en de inzet van vrijwilligers kan de stichting onder voorwaarden extra kosten aftrekken in de aangifte vennootschapsbelasting.